Полезная информация

       Все организации обязаны вести учет доходов и расходов в соответствии с Налоговым Кодексом и законодательством РФ. Правильный учет доходов и расходов помогает своевременно  осуществить налогообложение доходов организации, учитывая все возможные расходы и минимизируя налоги. Компания «Неотон-СЗ»  поможет правильно

учесть не только доходы, но и расходы, позволяющие уменьшить налоги. 

       При уменьшении доходов надо помнить, что есть  действия организации, которые влекут за собой такое понятие как « недобросовестность фирмы». Этим понятием очень любят оперировать налоговые инспекторы. Критериев недобросовестности очень много. Об одном из критериев ООО «Неотон-СЗ» предупреждает:

       Доход — это экономическая выгода, определяемая в соответствии с главой 25 НК.  В торговых компаниях доход зависит от цены закупки и цены продажи. Если цена продажи  ниже цены закупки,  тогда НДС получится к возмещению, а по прибыли будет убыток.  При таком результате компания получит Требования по НДС и по Прибыли.  При реализации товара по цене ниже закупочной, налоговая база по налогу на прибыль определяется в соответствии со ст. 154 НК РФ, исходя из цен, указанных сторонами сделки (ст. 40 НК), без включения в них НДС.  При наличии обстоятельств, предусмотренных в п.2 ст.40 НК (НДС с суммы реализации меньше, чем уплаченный НДС при покупке и предъявленный к зачету), инспекция вправе проверить правильность применения цен по договорам купли-продажи. Особое внимание также уделяется вопросу взаимозависимости лиц сделки.  Так как только цены, применяемые в сделках, где нет взаимозависимых лиц — являются рыночными (абз. 3 п.1 ст.105.3 НК); 

       Налоговые органы вправе проверить правильность применения цен при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от применяемых налогоплательщиком цен по однотипным товарам.  При продаже товаров по цене ниже закупочной на постоянной основе (длительно), у организации отсутствует экономическая выгода, а это влечет за собой — недобросовестность фирмы.

       В таких случаях,  инспекция имеет право доначислить НДС и Прибыль.

Налоговая оговорка — это условие в гражданско-правовом договоре (контракте), устанавливающее, что каждая из сторон обязана уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся на территории своей страны в связи с выполнением данного договора, контракта.

Включение в договор налоговых оговорок правомерно, ведь их цель — защита прав сторон договора.  Неправомерными являются оговорки, которые перекладывают обязательства стороны договора на контрагента, или оговорки в договорах, содержание которых предписано законодательством

     Нельзя в оговорках делегировать по договору обязанность по уплате налога на контрагента, если в силу закона эта обязанность лежит на другой стороне.

     Законодательных требований по включению оговорок в договор нет. Ни одна из Сторон не вправе принуждать другую сторону сделки к внесению таких формулировок в договор.

Формулировки налоговых оговорок в договоре различают в зависимости от цели: как инструмент защиты от неправомерных действий контрагентов; как гарантия сотрудничества с плательщиком НДС; как требование к контрагенту своевременно исполнять обязательства по уплате налогов.

    Стороны включают оговорки в договор, чтобы предотвратить финансовые потери в виде штрафов, пеней или налоговых доначислений по вине контрагента. Если в договоре сложившаяся ситуация оговорена, то виновная сторона должна будет покрыть убытки другой стороне.  Для этого в договоре можно предусмотреть пункт о компенсации потерь, которые могут возникнуть в связи с наступлением заранее оговоренных в договоре обстоятельств (ст. 406.1. ст. 431.2 ГК РФ). Эти оговорки в договоре помогают подстраховаться от убытков, понесенных по вине другой стороны сделки.

      Оговорки, касающиеся налогообложения в договорах, могут стать гарантией того, что сторона сотрудничает с организацией — плательщиком НДС. Для этого нужно включить в соглашение фразу, что, например, сумма НДС равна 20% от стоимости договора.

      Если участник сделки применяет нулевую ставку НДС, то в договор можно включить оговорку о том, что «для применения нулевой ставки НДС организация представляет обществу соответствующий комплект документов. Несвоевременное представление данного комплекта или его неполнота является основанием для применения исполнителем ставки НДС в размере 20%».

Помимо этого, в договоре можно предусмотреть оговорку на случай изменения ставки НДС. Такая оговорка будет содержать положения о том, изменяется ли цена договора при увеличении (уменьшении) ставки НДС или остается неизменной.  Во внешнеторговых контрактах налоговая оговорка звучит следующим образом: «Каждая из договаривающихся сторон обязуется уплатить за свой счет все налоги и сборы, полагающиеся по данной сделке на территории своей страны».

      Если в рамках совершаемой сделки у ее участника возникают обязанности налогового агента, то в договор нельзя внести налоговую оговорку, которая бы позволила перенести обязанность по уплате налога  на другого участника. Обязанность налогового агента должна быть исполнена тем, на кого эта обязанность возложена законом. Поэтому, возложение обязанности налогового агента на основании налоговой оговорки на иного субъекта является незаконным и не является основанием для исполнения обязанности. При этом привлечение контрагента к ответственности за неисполнение договорной обязанности также незаконно. Нормы налогового законодательства в указанной части являются императивными и не могут быть изменены по желанию сторон.  По общему правилу уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, в связи с чем, включение оговорки, позволяющей переложить обязанность по уплате налога на контрагента, также является незаконным.

22.11.2023г

• 1,257— для УСН;
• 2,270— для НДФЛ;
• 1,215— для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• 1,729— для торгового сбора.

 Например,  сохранить право на УСН можно будет, если доходы в 2023 году не превысят 251,4 млн руб.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573

 Перечень расходов, поименованных в п.1 ст. 346.16 НК РФ является закрытым (исчерпывающим), и если какой-либо вид расходов в нем не поименован, то данные расходы не могут быть учтены при применении УСН.

—  расходы на приобретение имущественных прав, согласно ГК – это имущество.

Налогоплательщик, применяющий УСН, при приобретении права требования должен учесть поступающие в его оплату доходы, а расходы учесть не вправе (письмо Минфина России от 14.09.2018 N 03-11-12/65807, решение Арбитражного суда Кемеровской области от 28.04.2018 по делу N А27-3701/2018;).

 Минфин РФ в своих письмах последовательно придерживается позиции о закрытом перечне расходов, применяемых при УСН, основанной на буквальном толковании ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (п. Минфина России от 19.03.2018 № 03-11-11/16745).

— расходы на выплату участникам общества дивидендов (п.Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54321);

— расходы на приобретение земельных участков (п.Минфина России от 07.06.2019 N 03-03-06/1/41816);

— расходы, связанные с уплатой портовых сборов, и расходы на услуги лоцмана (п.Минфина России от 04.06.2019 N 03-11-11/40685);

— расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями по договору аутстаффинга (п.Минфина России от 26.04.2016 N 03-11-06/2/23984);

—  расходы в виде компенсаций работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (письмо Минфина России от 21.03.2019 N 03-11-06/2/18724);

—  расходы на оплату права установки и эксплуатации рекламной конструкции (п.Минфина России от 11.10.2017 N 03-11-11/66516);

— расходы в виде хищения денежных средств (п. Минфина России от 19.12.2016 N 03-11-06/2/76035);

—  расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов  и долгов, нереальных ко взысканию.  (п.Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909);

—  расходы на оплату услуг по ведению реестра акционеров регистратором, имеющем соответствующую лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг (письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-06/2/57962);

— расходы в виде признанных должником и подлежащих уплате  на основании решения суда,  штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек (п. Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835);

— расходы на проведение специальной оценки условий труда (п.Минфина России от 27.06.2014 N 03-11-06/2/31000);

—  расходы по достройке или переоборудованию объекта недвижимости (офисного помещения), предназначенного для дальнейшей реализации (п.Минфина России от 11.08.2014 N 03-11-11/39768);

—  плату за предоставление сведений из ЕГРЮЛ (п. Минфина России от 16.04.2012 N 03-11-06/2/57);

—  расходы на обеспечение нормальных условий труда (п.Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53908);

— расходы на проведение обязательных медицинских осмотров работников.

Тем не менее расходы на проведение обязательных медицинских осмотров Минфин РФ относит в состав расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соблюдением установленных технологических процессов и по техническому обслуживанию основных средств и разрешает их учитывать в составе материальных расходов (п.1 ст.254, п.2 ст. 346.16 НК РФ) (письмо Минфина России от 05.05.2016 № 03-11-06/25906)

По мнению Минфина РФ, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица, если в его действиях имеются признаки предпринимательской деятельности, т.е. систематическое извлечение прибыли, риск, приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования,  взаимосвязанность совершаемых гражданином сделок, устойчивые связи с контрагентами.
При отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо имеет право заключить договор о сдаче имущества в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ( напр-р, п. Минфина России от 20.07.2012 № 03-04-05/3-889, от 12.10.2006 № 03-05-01-05/229).
Таким образом, если совершается отдельная возмездная сделка по сдаче в аренду временно не используемого имущества, регистрация в качестве ИП гражданину не требуется, если же деятельность по сдаче в аренду имеет систематический характер, заключается ряд взаимосвязанных сделок – гражданину безопаснее будет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

          В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность должна осуществляться самостоятельно, на свой риск, и быть направленной на систематическое получение прибыли.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности,  могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск.        Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.
При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
        При регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с указанием соответствующего вида деятельности доходы, полученные от сдачи в аренду имущества,  будут подлежать налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности. Например, ИП на УСН доходы, заплатит в СПБ налог 6% от полученного дохода. Но, кроме этого ИП обязан заплатить фиксированные платежи за себя на ОПС и ОМС – сейчас это около 40 000руб. за один год.!!!!
     При отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо имеет право заключить договор о сдаче имущества в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом физическое лицо обязано перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц  в размере 13%.

     Очевидно, когда в аренду будут сданы достаточно большие площади нежилых помещений, подстанции, линии электропередач, спецтехника и т. д., то обосновать, что это имущество изначально приобреталось для личного использования практически невозможно.  В этом случае надо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или в качестве само занятого на основании Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2019г. Этот закон устанавливает специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не содержит ограничений по сдаче в аренду имущества, включая транспортные средства и специальную технику. Тогда доходы, полученные от физического лица облагаются в размере 4%, полученные от организации или ИП – 6%.

Сроки уплаты за 2022 г.:

— по ОПС с суммы дохода, не превышающей 300000 руб., — не позднее 31.12.2022;

—   1% с дохода, превышающего 300000 руб., — не позднее 01.07.2023;

— по ОМС — не позднее 31.12.2022.

Согласно п.1 ст.252 НК РФ в целях налогообложения прибыли признаются расходы, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации или обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были понесены расходы, или документами, косвенно подтверждающими расходы. Ценности, приобретенные сотрудником для организации, а также расходы, произведенные им по поручению организации, принимают к налоговому учету на основании утвержденного авансового отчета, накладных, а также документов, подтверждающих факт оплаты, в частности, кассовых чеков.
Таким образом, если приложенные к авансовому отчету подтверждающие документы оформлены с нарушениями законодательства Российской Федерации, то расходы по такому авансовому отчету не могут учитываться для целей налогообложения прибыли организации как не имеющие надлежащего документального подтверждения.
Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать кассовый чек, указан в п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» данный перечень дополнен реквизитом «QR-код».

Ведение учета, бухгалтерского или налогового обязует организации и ИП оформлять первичные документы, подтверждающие факт осуществления хозяйственной деятельности. И, если Вы относитесь к числу лиц, которые занимаются оказанием услуг или выполнением работ, то по роду вашей деятельности у вас возникает необходимость оформлять первичный документ, который называется « Акт приема-передачи выполненных работ и услуг». А поскольку законодательно утвержденной формы акта нет, компания «Неотон-СЗ» предлагает вашему вниманию рекомендации о том, как правильно его составить. На основании именно этого акта вы вправе требовать оплату за выполненные вами работы или оказанные услуги.

Компания «Неотон-СЗ» разработает акт приема-передачи конкретно для вашего вида деятельности, кроме налогоплательщиков, занимающихся строительством, так как они могут использовать, форму акта приема-передачи N КС-2, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N100

Акт приема-передачи можно составлять в произвольной форме, не забыв про обязательные реквизиты

Они приведены в п.2 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Помимо основных реквизитов мы вносим в акт приема-передачи и ряд дополнительных, поскольку все они будут полезны для учета.

Но, обязательно надо выдавать вашему клиенту документ, который подтвердит факт выполнения услуг и осуществления расчета между ИП и клиентом.
Это должен быть Бланк Строгой Отчетности (БСО) содержащий наименование
документа, его порядковый номер, дату и время, место осуществления расчета или адрес регистрации ИП, обязательно наименование ИП, его ИНН, систему налогообложения.
Укажите наименование услуги, кол-во и цену за единицу, общую сумму оплаты и как она проведена (наличными или в безналичном порядке). Должна быть подпись ИП и расшифровка Фамилия И.О.
Лучше заказать БСО в типографии, указав в печатном виде все возможные
реквизиты. Бланки должны быть самокопирующиеся в 2-х экз. Один отдатите клиенту, второй остается у Вас.
Если у ИП не будет наемных работников – он имеет право НЕ ПРИМЕНЯТЬ ККТ
До 01 июля 2021г (ч.1. ст.2 ФЗ №129 от 06.06.2019г). На 01.10.2020г данная статья действующая.

Компания «Неотон-СЗ» разработает акт приема-передачи конкретно для вашего вида деятельности, кроме налогоплательщиков, занимающихся строительством, так как они могут использовать, форму акта приема-передачи N КС-2, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N100

Акт приема-передачи можно составлять в произвольной форме, не забыв про обязательные реквизиты

Они приведены в п.2 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Помимо основных реквизитов мы вносим в акт приема-передачи и ряд дополнительных, поскольку все они будут полезны для учета.