МИФНС признает вас недобросовестным налогоплательщиком при анализе вашей деятельности, по следующим основным обстоятельствам:
— создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции (п.6
Постановления N 53, письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-13-07/23243);
— взаимозависимость участников сделок (п.6 Постановления N 53, Письма Минфина России от 13.07.2016 №03-01-18/40957, ФНС России от 16.08.2017 №СА-4-7/16152@;
— неритмичные или разовые операции (п.6 Постановления N 53, письмо ФНС России от 08.04.2011 N КЕ-4-3/5585@);
— расчеты через один банк (п.6 Постановления N 53, письмо ФНС России от 08.04.2011 N КЕ-4-3/5585@);
— транзитные платежи или расчеты по цепочке (п.6 Постановления N 53, письмо
ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@, Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2005 N 7088/05 по делу N А40-21484/04-126-238);
— деятельность через посредников (п.6 Постановления N 53, письмо ФНС России от 08.04.2011 N КЕ-4-3/5585@);
— дробление бизнеса между несколькими лицами, применяющими спецрежимы
(Письма ФНС России от 12.07.2019 №КЧ-4-7/13613, от 11.08.2017 N СА-4 7/15895@,
Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2018 N 308-КГ18-12753 по делу N А32- 44581/2017 (приведено в п.8 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права));
— манипулирование ценами по сделкам с взаимозависимым лицом (п.9 указанного Обзора). С этой целью налогоплательщик может реализовывать товары аффилированному лицу, применяющему УСН, по заниженной стоимости (Определение Верховного Суда РФ от 18.07.2018 N 301-КГ18-9641 по делу N А31- 181/2015 (приведено в п.7того же Обзора));
— многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня (Определение
Верховного Суда РФ от 29.03.2018 N 303-КГ17-19327 по делу N А04-9989/2016
(приведено п.9 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах
Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2018 года по вопросам налогообложения), п.3 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)).