- 1,257— для УСН;
- 2,270— для НДФЛ;
- 1,215— для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- 1,729— для торгового сбора.
Например, сохранить право на УСН можно будет, если доходы в 2023 году не превысят 251,4 млн руб.
Документ: Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573
Перечень расходов, поименованных в п.1 ст. 346.16 НК РФ является закрытым (исчерпывающим), и если какой-либо вид расходов в нем не поименован, то данные расходы не могут быть учтены при применении УСН.
— расходы на приобретение имущественных прав, согласно ГК – это имущество.
Налогоплательщик, применяющий УСН, при приобретении права требования должен учесть поступающие в его оплату доходы, а расходы учесть не вправе (письмо Минфина России от 14.09.2018 N 03-11-12/65807, решение Арбитражного суда Кемеровской области от 28.04.2018 по делу N А27-3701/2018;).
Минфин РФ в своих письмах последовательно придерживается позиции о закрытом перечне расходов, применяемых при УСН, основанной на буквальном толковании ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (п. Минфина России от 19.03.2018 № 03-11-11/16745).
— расходы на выплату участникам общества дивидендов (п.Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54321);
— расходы на приобретение земельных участков (п.Минфина России от 07.06.2019 N 03-03-06/1/41816);
— расходы, связанные с уплатой портовых сборов, и расходы на услуги лоцмана (п.Минфина России от 04.06.2019 N 03-11-11/40685);
— расходы на оплату услуг по предоставлению персонала сторонними организациями по договору аутстаффинга (п.Минфина России от 26.04.2016 N 03-11-06/2/23984);
— расходы в виде компенсаций работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (письмо Минфина России от 21.03.2019 N 03-11-06/2/18724);
— расходы на оплату права установки и эксплуатации рекламной конструкции (п.Минфина России от 11.10.2017 N 03-11-11/66516);
— расходы в виде хищения денежных средств (п. Минфина России от 19.12.2016 N 03-11-06/2/76035);
— расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов и долгов, нереальных ко взысканию. (п.Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909);
— расходы на оплату услуг по ведению реестра акционеров регистратором, имеющем соответствующую лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг (письмо Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-06/2/57962);
— расходы в виде признанных должником и подлежащих уплате на основании решения суда, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, в том числе неустоек (п. Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835);
— расходы на проведение специальной оценки условий труда (п.Минфина России от 27.06.2014 N 03-11-06/2/31000);
— расходы по достройке или переоборудованию объекта недвижимости (офисного помещения), предназначенного для дальнейшей реализации (п.Минфина России от 11.08.2014 N 03-11-11/39768);
— плату за предоставление сведений из ЕГРЮЛ (п. Минфина России от 16.04.2012 N 03-11-06/2/57);
— расходы на обеспечение нормальных условий труда (п.Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53908);
— расходы на проведение обязательных медицинских осмотров работников.
Тем не менее расходы на проведение обязательных медицинских осмотров Минфин РФ относит в состав расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за соблюдением установленных технологических процессов и по техническому обслуживанию основных средств и разрешает их учитывать в составе материальных расходов (п.1 ст.254, п.2 ст. 346.16 НК РФ) (письмо Минфина России от 05.05.2016 № 03-11-06/25906)
По мнению Минфина РФ, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица, если в его действиях имеются признаки предпринимательской деятельности, т.е. систематическое извлечение прибыли, риск, приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования, взаимосвязанность совершаемых гражданином сделок, устойчивые связи с контрагентами.
При отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо имеет право заключить договор о сдаче имущества в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ( напр-р, п. Минфина России от 20.07.2012 № 03-04-05/3-889, от 12.10.2006 № 03-05-01-05/229).
Таким образом, если совершается отдельная возмездная сделка по сдаче в аренду временно не используемого имущества, регистрация в качестве ИП гражданину не требуется, если же деятельность по сдаче в аренду имеет систематический характер, заключается ряд взаимосвязанных сделок – гражданину безопаснее будет зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность должна осуществляться самостоятельно, на свой риск, и быть направленной на систематическое получение прибыли.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности, могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.
При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
При регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с указанием соответствующего вида деятельности доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, будут подлежать налогообложению как доходы, полученные в результате осуществления предпринимательской деятельности. Например, ИП на УСН доходы, заплатит в СПБ налог 6% от полученного дохода. Но, кроме этого ИП обязан заплатить фиксированные платежи за себя на ОПС и ОМС – сейчас это около 40 000руб. за один год.!!!!
При отсутствии вышеуказанных признаков физическое лицо имеет право заключить договор о сдаче имущества в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом физическое лицо обязано перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 13%.
Очевидно, когда в аренду будут сданы достаточно большие площади нежилых помещений, подстанции, линии электропередач, спецтехника и т. д., то обосновать, что это имущество изначально приобреталось для личного использования практически невозможно. В этом случае надо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или в качестве само занятого на основании Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2019г. Этот закон устанавливает специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» и не содержит ограничений по сдаче в аренду имущества, включая транспортные средства и специальную технику. Тогда доходы, полученные от физического лица облагаются в размере 4%, полученные от организации или ИП – 6%.
— по ОПС с суммы дохода, не превышающей 300000 руб., — не позднее 31.12.2022;
— 1% с дохода, превышающего 300000 руб., — не позднее 01.07.2023;
— по ОМС — не позднее 31.12.2022.
Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) | |
Если доход не превышает 300000 руб. | За год 34 445 руб. ЕЖЕКВАРТАЛЬНО 8611,25 | За год 8 766 руб. ЕЖЕКВАРТАЛЬНО 2191,50 |
Если доход превышает 300000 руб. | 34 445 руб. + 1,0% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, | |
ВСЕГО ВЗНОСОВ НА ОПС НЕ БОЛЕЕ 275560руб. за год. |
Ведение учета, бухгалтерского или налогового обязует организации и ИП оформлять первичные документы, подтверждающие факт осуществления хозяйственной деятельности. И, если Вы относитесь к числу лиц, которые занимаются оказанием услуг или выполнением работ, то по роду вашей деятельности у вас возникает необходимость оформлять первичный документ, который называется « Акт приема-передачи выполненных работ и услуг». А поскольку законодательно утвержденной формы акта нет, компания «Неотон-СЗ» предлагает вашему вниманию рекомендации о том, как правильно его составить. На основании именно этого акта вы вправе требовать оплату за выполненные вами работы или оказанные услуги.
Компания «Неотон-СЗ» разработает акт приема-передачи конкретно для вашего вида деятельности, кроме налогоплательщиков, занимающихся строительством, так как они могут использовать, форму акта приема-передачи N КС-2, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N100
Акт приема-передачи можно составлять в произвольной форме, не забыв про обязательные реквизиты
Они приведены в п.2 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Помимо основных реквизитов мы вносим в акт приема-передачи и ряд дополнительных, поскольку все они будут полезны для учета.
Но, обязательно надо выдавать вашему клиенту документ, который подтвердит факт выполнения услуг и осуществления расчета между ИП и клиентом.
Это должен быть Бланк Строгой Отчетности (БСО) содержащий наименование
документа, его порядковый номер, дату и время, место осуществления расчета или адрес регистрации ИП, обязательно наименование ИП, его ИНН, систему налогообложения.
Укажите наименование услуги, кол-во и цену за единицу, общую сумму оплаты и как она проведена (наличными или в безналичном порядке). Должна быть подпись ИП и расшифровка Фамилия И.О.
Лучше заказать БСО в типографии, указав в печатном виде все возможные
реквизиты. Бланки должны быть самокопирующиеся в 2-х экз. Один отдатите клиенту, второй остается у Вас.
Если у ИП не будет наемных работников – он имеет право НЕ ПРИМЕНЯТЬ ККТ
До 01 июля 2021г (ч.1. ст.2 ФЗ №129 от 06.06.2019г). На 01.10.2020г данная статья действующая.
Компания «Неотон-СЗ» разработает акт приема-передачи конкретно для вашего вида деятельности, кроме налогоплательщиков, занимающихся строительством, так как они могут использовать, форму акта приема-передачи N КС-2, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N100
Акт приема-передачи можно составлять в произвольной форме, не забыв про обязательные реквизиты
Они приведены в п.2 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Помимо основных реквизитов мы вносим в акт приема-передачи и ряд дополнительных, поскольку все они будут полезны для учета.