Яндекс.Метрика

ВОПРОС-ОТВЕТ

Такой вариант предоставления скидки,  является наиболее простым для отражения в бухгалтерском и налоговом учете и соответствует действующему законодательству РФ.

 Просто товар отгружается по другой цене.  Скидка,  действует начиная с новой партии, никаких исправлений в документах не требуется.

В этом случае уменьшить доходы на сумму скидки продавец может тогда, когда она предоставлена, то есть в момент реализации. Объясняется это тем, что при расчете налогов, так же как и в бухгалтерском учете, выручка определяется исходя из цены, по которой были проданы товары. В соответствии с п. 1  ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товара, указанная сторонами сделки. Кроме того, согласно п. 2  ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары. Поэтому при предоставлении скидки непосредственно в момент реализации в налоговом учете продавец отражает реализацию товаров по цене с учетом предоставляемой скидки.

В целях исчисления НДС сумму выручки определяют с учетом скидки, предоставленной  непосредственно в момент реализации товара. Формировать данные бухгалтерского учета по начислению НДС и делать запись в Книгу Продаж продавец будет на основании отгрузочных документов, счетов-фактур, составленных с учетом предоставленной скидки.

Главное помнить, что отклонение цен реализации новой партии от цен реализации предыдущих партий на 20%  и более может послужить причиной доначисления НДС и налога на прибыль.

Однако, при сравнении цены, налоговики, согласно п.3  ст. 40 НК,  обязаны учесть все надбавки и скидки, вызванные:

— сезонными или иными колебаниями потребительского спроса;

— потерями качества товара или иных потребительских свойств;

— истечением срока годности или реализации товаров;

— маркетинговой политикой.

 

ВОПРОС: Нужно ли проходить медицинский осмотр, пред рейсовый осмотр технического состояния автомобиля? Как учесть расходы на бензин? Какие необходимо оформить документы, если на легковом автомобиле организации будет ездить директор. Бензин оплачивается по корпоративной карте.
ОТВЕТ: Директор не обязан проходить медицинские осмотры. Расходы на приобретение ГСМ для служебного АМ учитываются как расходы на содержание служебного транспорта на основании пп.11 п.1 ст.264 НК РФ.
Для подтверждения расходов по ГСМ, компании нужно оформить путевой лист, в котором следует проставить отметку о дате и времени проведения контроля технического состояния АМ перед поездкой. К авансовому отчету в данном случае директору нужно приложить квитанцию электронного терминала.
Почему так? Согласно ч.1 ст.213 ТК РФ работники, занятые на работах, связанных с движением транспорта, обязаны проходить предварительные и периодические медицинские осмотры. Постановлением Правительства РФ от 19.01.2008 № 16 утвержден перечень работ, профессий, должностей, непосредственно связанных с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств, содержащий профессию «водитель автомобиля».
В соответствии, с тарифно-квалификационными характеристиками по общеотраслевым профессиям рабочих, утвержденными Постановлением Минтруда РФ от 10.11.1992 № 31, профессия «водитель автомобиля» в том числе предполагает выполнение работником следующих трудовых функций: управление легковыми автомобилями, управление грузовыми автомобилями, заправка автомобилей топливом, смазочными материалами и охлаждающей жидкостью, проверка технического состояния и прием автомобиля перед выездом на линию, сдача его и постановка на отведенное место по возвращении.
Таким образом, проходить медицинские осмотры должны работники, которые работают в должности водителя (абз. 3 п. 3 ст. 23 Закона № 196-ФЗ). Данная позиция находит подтверждение в судебной практике (например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.04.2015 № Ф10-863/2015).
Поэтому, проходить предрейсовые/послерейсовые медосмотры директор не обязан.
Расходы на приобретение ГСМ для служебного автомобиля учитываются как расходы на содержание служебного транспорта на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии соответствия этих расходов критериям, указанным в ст. 252 НК РФ.
Оформление путевых листов является обязательным. (письмо Минфина РФ от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161). Путевые листы являются подтверждением расходов на автомобиль.
В путевом листе перед рейсом обязательно ставится отметка о техническом осмотре автомобиля, указывается дата и время проверки машины, которая заверяется подписью с указанием фамилии и инициалов, в частности, контролера технического состояния автотранспортных средств (п. 16.1 Порядка заполнения).
Это может быть водитель или механик, за которым закрепляется должностная обязанность по выпуску транспортных средств на линию и проведению предрейсового техосмотра. Если такой сотрудник отсутствует, то отметка может быть проставлена в сервисном центре за плату. Следует учитывать, что за отсутствие предрейсовых осмотров транспортных средств организация может быть оштрафована на 30 тыс. рублей и ей грозит отказ в выплате страхового возмещения, если автомобиль попадет в ДТП (ч. 3 ст. 12.31.1 КоАП РФ). Делаем вывод, что отметка о дате и времени проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства обязательна в путевом листе всех организаций, в том числе не являющихся транспортными.
Когда работник (в т.ч. и директор) будет отчитываться о расходовании денег по корпоративной карте, к авансовому отчету он должен приложить документы, подтверждающие расходы, а также: если снимал с корпоративной карты наличные деньги — квитанции банкоматов; если расплачивался картой через электронные терминалы — квитанции электронных терминалов (слипы).

Налоговый агент обязан перечислять удержанный НДФЛ в инспекцию по месту своего учета.НО, если у организации есть обособленное подразделение, НДФЛ с выплат работникам подразделения необходимо уплатить в инспекцию по месту его нахождения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Не имеет значения, выделено оно на отдельный баланс или нет.Обособленное подразделение – это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, т.е. места, созданные на срок свыше одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).Понятие рабочего места закреплено в Трудовом кодексе РФ (ст. 209 ТК РФ). При этом ТК РФ не регулирует отношения, возникающие на основании гражданско-правовых договоров (договоры подряда, возмездного оказания услуг и т.п.). Если с физлицом оформлен договор оказания услуг, рабочего места у него не возникает. Соответственно, это не приводит к образованию обособленного подразделения.Таким образом, НДФЛ с вознаграждения исполнителя по ГПД необходимо перечислить в налоговый орган по месту учета организации — заказчика услуг. Если договор подряда заключен от имени обособленного подразделения, тогда перечисляем НДФЛ по месту регистрации этого ОП, если оно выделено наотдельный баланс.В платежке нужно указать реквизиты налогового органа, в котором налоговый агент (его обособленное подразделение) состоит на учете/Пример заполнения поля «Назначение платежа»»Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом из вознаграждения по договору-подряда № от за период (октябрь, например).Дата выплаты дохода — 14.10.2019».В поле 101 «Статус плательщика» проставляется значение «02». Это значит, что налог перечисляет налоговый агент.

Вопрос: Организация применяет уменьшенный тариф по страх.взносам, обязана ли организация увеличивать зарплату на величину суммы уменьшенных взносов?

Ответ: С 1 апреля 2020 г. для субъектов МСП установлены пониженные тарифы страховых взносов в части выплат сверх МРОТ на начало года, определяемых по итогам каждого календарного месяца (ст. ст. 5, 6, ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, пп. 16 п. 4, п. п. 8, 19 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Так, тариф страховых взносов на ОПС в отношении указанной части составит 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС, так и сверх предела указанной величины. Тариф взносов на ВНиМ составит 0%, а взносов на ОМС — 5%.

Алгоритм исчисления взносов представлен в Приложении к Письму ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@. При этом величина МРОТ является фиксированной. Ее размер не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Информация ФНС России).

Такой обязанности организации, как увеличение зарплаты на величину суммы уменьшенных взносов данные нормы законодательства не содержат.

С какого дня выплачивать больничный

Если работник отработал полностью рабочий день, а вечером обратился в поликлинику и врач выдал ему больничный лист со дня обращения, возможно ли начислять пособие по нетрудоспособности со следующего дня, не меняя дату в листке нетрудоспособности?
Да, можно начислить работнику пособие со следующего дня, а менять дату в листке нетрудоспособности не обязательно. Потому что при обращении гражданина за медицинской помощью после окончания рабочего времени, по его желанию дата освобождения от работы в больничном листе может быть указана со следующего календарного дня. Это предусмотрено п.15 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н.
Но, если врач не обратил на это внимание, и указал в больничном листе дату посещения поликлиники, поэтому нужно согласовать с работником дату, с которой будет выплачиваться пособие по временной нетрудоспособности в рамках обязательного соцстрахования. Ведь это пособие представляет собой возмещение работнику заработка, утраченного в связи с его болезнью. Поэтому, за один и тот же день работнику не могут быть выплачены и заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности.
Следует выбрать что-то одно
Для решения этого вопроса, попросите сотрудника написать заявление, где он укажет, какую выплату ему начислить за этот день. Учитывая, что рабочий день он отработал полностью, заработная плата за этот день, вероятнее всего, будет больше, чем размер дневного пособия по болезни. Следовательно, права работника не будут нарушены.

Вопрос:

Необходимо ли,  для подтверждения факта перелета на самолете в дополнение к электронной маршрут-квитанции, представлять посадочные талоны? Может ли маршрут-квитанция электронного пассажирского авиабилета без посадочного талона служить подтверждением командировочных расходов на авиаперелет для целей налога на прибыль?

 

В силу ст. 252 НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п.2,  приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» маршрут/квитанция электронного пассажирского билета является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

При регистрации на рейс пассажиру выдается посадочный талон, в котором указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна.

Таким образом, учитывая, что посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс, в случае если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то для целей налогообложения прибыли организаций, документальным подтверждением факта получения услуги воздушной перевозки является не только маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), но и посадочный талон. Письмо МинФина РФ от 9 января 2017 г. N 03-03-06/1/80056

Вопрос: Может ли учредитель, он же генеральный директор выполнять свои обязанности, не получая при этом заработную плату, если это вновь созданная организация, если деятельность только началась, дохода нет, работников нет?
Ответ: Генеральный директор организации, который также является учредителем организации, не может выполнять свои обязанности безвозмездно, не получая при этом заработную плату, поскольку, даже если трудовой договор с ним не заключен, он все равно считается состоящим в трудовых отношениях с организацией.
Невыплата заработной платы даже в период, когда организация только начала свою деятельность, является неправомерной. 
Обоснование: В соответствии со ст. 273 Трудового кодекса РФ руководителем организации является физическое лицо, которое осуществляет руководство  этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.
На основании ст.56ТК РФ трудовой договор является соглашением между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично
выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
Следует отметить, что деятельность генерального директора — единственного учредителя организации является трудовой независимо от наличия трудового договора. Такая позиция изложена Минздравсоцразвития России в Приложении к Приказу от 08.06.2010 N 428н.
В соответствии со ст.15ТК РФ трудовая функция выполняется за плату. Следовательно, даже если руководитель организации является единственным учредителем, он относится к лицам, работающим по трудовому договору.
В соответствии с абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор являются условия оплаты труда работника.
Согласно ч. 1 ст. 135 ТК РФ заработная плата определяется трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. В связи с вышесказанным в трудовом договоре должна быть запись об условиях оплаты труда работника. Отсутствие в трудовом договоре
оклада (фиксированного размера заработной платы) является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к административной ответственности, предусмотренной ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Таким образом, трудовое законодательство не содержит положений, позволяющих не начислять работнику заработную плату за те периоды, когда организация только начинает свою деятельность.