Яндекс.Метрика

ВОПРОС-ОТВЕТ

Расходами признаются: обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст.252 НК РФ), в том числе эти затраты признаются при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с Федеральным Законом 402-ФЗ от 06.12.11 г. «О Бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами. Каждый документ первичного учета должен содержать семь обязательных реквизитов. На основании данных первичных документов ведется бухгалтерский учет. Эти же первичные документы являются основанием для подтверждения затрат по налогу на прибыль.

Для признания в целях налогообложения представленные расходы должны быть:

  1. Произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
  2. Экономически оправданны;
  3. Подтверждены документально.

Если пункт 1 не выполняется, то пункт 2 и пункт 3 не играют роли и в расчет не принимаются.

Получение дохода – не обязательно должно приводит к получению прибыли, но чтобы  у ФНС не появились вопросы о налоговой нагрузке, надо учитывать определенный процент, установленный для налоговой нагрузки в соответствии с вашим регионом и видом деятельности.

Налоговые органы могут в соответствии со ст.252 НК выдвигать требования налогоплательщику, если в компании нет прибыли или размер прибыли (налога на прибыль) меньше среднеотраслевых по заданному региону. Например:

— расходы не являются оправданными, если можно было получить доход без осуществления данных расходов;

— у других фирм подобные расходы ниже;

— произвести эти расходы по меньшей цене.

Любая компания при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности должна учитывать, что любые затраты должны быть экономически оправданны, обусловлены целями получения доходов; удовлетворять принципу делового оборота и отвечать требованиям разумности и целесообразности.

Довольно часто в процессе деятельности компания направляет своих сотрудников в командировку. И не всегда это неделя или 10 дней. Например, в ООО «Неотон-СЗ» есть заказчик, который производит электромонтажные работы, администрация находится в Санкт-Петербрге, а объекты работ по всей стране. Рабочие направляются в длительные командировки. Если не предпринять ряд мер, то ФНС попытается признать наличие Обособленного Подразделения (ОП).

Обратимся к судебной практике, которая говорит:

  1. ОП не образуется, если командированный сотрудник проводит переговоры в разных местах, или рабочее место ему предоставляет Контрагент, а проживает он в гостинице.
  2. ОП – будет, если командированный работник должен прибыть в связи с его работой, где он должен находится, где оборудовано рабочее место. Это рабочее место прямо или косвенно находится под контролем работодателя и сотрудник подчиняется режиму работы, установленному в компании.

Чтобы избежать риска и не регистрировать ОП, бухгалтерская служба «Неотон-СЗ» по каждой командировке на объект создает ряд документов, в том числе:

— Приказ о направлении в командировку на каждого работника, на срок 30 календарных дней, где указано – сотрудник направляется в командировку для выполнения работ на объекте Заказчика;

— цель, место назначения, адрес и наименование заказчика;

— рабочее место, необходимое оборудование, технические средства обеспечивает Заказчик;

— на период командировки работник должен подчиняться правилам внутреннего распорядка и режиму работы, которые действуют у Заказчика;

— работник может проживать в гостинице или арендовать на длительный срок жилое помещение;

— в договоре с Заказчиком должны быть прописаны все условия пребывания командированных работников исполнителя на территории объекта.

Все приказы, если срок командировки превышает 30 календарных дней, выписываются повторно на следующие 30 календарных дня.

Согласно п. 4 ст. 346. 20 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать своими законами нулевую налоговую ставку для ИП, выбравших объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Указанная льгота касается ИП, впервые зарегистрированных после вступления таких законов в силу при условии, что они осуществляют деятельность в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Нулевая налоговая ставка для определенных категорий ИП установлена в Санкт-Петербурге с 2016 года. Льгота была введена Законом Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 (далее – Закон N 185-36) и должна была действовать в течение 5 лет: с 01.01.2016 до 01.01.2021. Однако Законом N 637-144 указанная преференция продлена до 1 января 2024 года.

Воспользоваться налоговыми каникулами могут только ИП, отвечающие ряду требований:
• предприниматель должен быть впервые зарегистрированным в качестве ИП (после 1 января 2016 года);
• предприниматель осуществляет виды экономической деятельности, перечисленные в следующих разделах ОКВЭД-2: «С» (Обрабатывающая промышленность), «М» (Деятельность профессиональная, научная и техническая) или «Q» (Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг);
• средняя численность наемных работников ИП не превышает 15 человек.

Остановимся подробнее на конкретных видах деятельности, которые могут осуществлять ИП на УСН для освобождения от налогообложения до 1 января 2024 года. Законом N 185-36 установлен ряд ограничений.

Применительно к разделу «С» льгота недоступна для предпринимателей, осуществляющих следующие виды деятельности:

  • Производство нерафинированного пальмового масла и его фракций
  • Производство рафинированного пальмового масла и его фракций
  • Перегонка, очистка и смешивание спиртов
  • Производство вина из винограда
  • Производство сидра и прочих плодовых вин
  • Производство прочих недистиллированных напитков из сброженных материалов
  • Производство пива
  • Производство табачных изделий
  • Производство кокса и нефтепродуктов
  • Производство химических веществ и химических продуктов
  • Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
  • Производство металлургическое
  • Производство ядерных реакторов и их составных частей, в том числе для транспортных средств
  • Производство оружия и боеприпасов


В разделе «М» в категорию, на которую не распространяется льгота, выделены:

  • Деятельность в области права и бухгалтерского учета
  • Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления
  • Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа
  • Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка
  • Деятельность профессиональная научная и техническая прочая
  • Деятельность ветеринарная


В разделе «Q» льгота не распространяется на виды экономической деятельности:

  • Класса Деятельность в области здравоохранения

Предприниматели, осуществляющие другую деятельность в сферах обрабатывающей промышленности (раздел ОКВЭД-2 «С»), профессиональной, научной и технической деятельности (ОКВЭД-2 раздел «М»), здравоохранения и социальных услуг (раздел ОКВЭД-2 «Q») смогут воспользоваться налоговыми каникулами до 1 января 2024 года, если они впервые зарегистрированы и имеют в штате не более 15 работников.

 

  1. Налоговые каникулы при патентной системе налогообложения:

Льгота продлена и для ИП на ПСН. Порядок применения патентной системы налогообложения на территории Санкт-Петербурга определен Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 (далее – Закон N 551-98). Сейчас действует его редакция с поправками, вступившими в силу с 01.01.2021. Согласно статье 2 указанного закона льгота продлена до 1 января 2024 года.
Условия применения налоговой ставки в 0% для ИП на патенте те же:
• предприниматель должен быть впервые зарегистрированным;
• в его штате должно быть не более 15 человек;
• льгота применима к деятельности из определенных сфер.

Налоговые каникулы распространяются на некоторые виды деятельности в соответствии с ОКВЭД 2. 
Согласно статье 1-1 Закона № 551-98 льготу могут применить предпринимателями, осуществляющими следующие виды деятельности:

  • Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения
  • Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
  • Пошив ортопедической обуви
  • Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
  • Изготовление изделий народных художественных промыслов
  • Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
  • Производство кожи и изделий из кожи
  • Производство молочной продукции
  • Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
  • Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами.

 

Министерство финансов РФ в своем письме от 24.12.2021г №03-11-11/10571 дает разъяснение  по вопросу уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения (далее — ПСН), и сообщает, что на основании п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на обязательное пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но до определенной предельной величины — не более восьмикратного размера фиксированного  страхового взноса на ОПС ( 275560руб. за 2022год)

Для ИП, применяющих ПСН, доход учитывается в соответствии со ст. 346.47 и ст. 346.51 НК.

Исходя из положений этих статей НК, доходом ИП, применяющего ПСН в течение всего года, признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Значит, если потенциально возможный к получению годовой доход ИП, применяющего ПСН по соответствующему виду предпринимательской деятельности, не превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере независимо от его фактического годового дохода.

НО, если потенциально возможный годовой доход ИП, применяющего ПСН по соответствующему виду предпринимательской деятельности, превышает 300 000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель к страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере доплачивает 1%, исчисленный с суммы, превышающей 300 000 рублей ПВД.  Независимо от фактического годового дохода ИП. Но до определенной предельной величины — не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – равной 275560руб. на 2022г.

Такой вариант предоставления скидки,  является наиболее простым для отражения в бухгалтерском и налоговом учете и соответствует действующему законодательству РФ.

 Просто товар отгружается по другой цене.  Скидка,  действует начиная с новой партии, никаких исправлений в документах не требуется.

В этом случае уменьшить доходы на сумму скидки продавец может тогда, когда она предоставлена, то есть в момент реализации. Объясняется это тем, что при расчете налогов, так же как и в бухгалтерском учете, выручка определяется исходя из цены, по которой были проданы товары. В соответствии с п. 1  ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товара, указанная сторонами сделки. Кроме того, согласно п. 2  ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары. Поэтому при предоставлении скидки непосредственно в момент реализации в налоговом учете продавец отражает реализацию товаров по цене с учетом предоставляемой скидки.

В целях исчисления НДС сумму выручки определяют с учетом скидки, предоставленной  непосредственно в момент реализации товара. Формировать данные бухгалтерского учета по начислению НДС и делать запись в Книгу Продаж продавец будет на основании отгрузочных документов, счетов-фактур, составленных с учетом предоставленной скидки.

Главное помнить, что отклонение цен реализации новой партии от цен реализации предыдущих партий на 20%  и более может послужить причиной доначисления НДС и налога на прибыль.

Однако, при сравнении цены, налоговики, согласно п.3  ст. 40 НК,  обязаны учесть все надбавки и скидки, вызванные:

— сезонными или иными колебаниями потребительского спроса;

— потерями качества товара или иных потребительских свойств;

— истечением срока годности или реализации товаров;

— маркетинговой политикой.

 

ВОПРОС: Нужно ли проходить медицинский осмотр, пред рейсовый осмотр технического состояния автомобиля? Как учесть расходы на бензин? Какие необходимо оформить документы, если на легковом автомобиле организации будет ездить директор. Бензин оплачивается по корпоративной карте.
ОТВЕТ: Директор не обязан проходить медицинские осмотры. Расходы на приобретение ГСМ для служебного АМ учитываются как расходы на содержание служебного транспорта на основании пп.11 п.1 ст.264 НК РФ.
Для подтверждения расходов по ГСМ, компании нужно оформить путевой лист, в котором следует проставить отметку о дате и времени проведения контроля технического состояния АМ перед поездкой. К авансовому отчету в данном случае директору нужно приложить квитанцию электронного терминала.
Почему так? Согласно ч.1 ст.213 ТК РФ работники, занятые на работах, связанных с движением транспорта, обязаны проходить предварительные и периодические медицинские осмотры. Постановлением Правительства РФ от 19.01.2008 № 16 утвержден перечень работ, профессий, должностей, непосредственно связанных с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств, содержащий профессию «водитель автомобиля».
В соответствии, с тарифно-квалификационными характеристиками по общеотраслевым профессиям рабочих, утвержденными Постановлением Минтруда РФ от 10.11.1992 № 31, профессия «водитель автомобиля» в том числе предполагает выполнение работником следующих трудовых функций: управление легковыми автомобилями, управление грузовыми автомобилями, заправка автомобилей топливом, смазочными материалами и охлаждающей жидкостью, проверка технического состояния и прием автомобиля перед выездом на линию, сдача его и постановка на отведенное место по возвращении.
Таким образом, проходить медицинские осмотры должны работники, которые работают в должности водителя (абз. 3 п. 3 ст. 23 Закона № 196-ФЗ). Данная позиция находит подтверждение в судебной практике (например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.04.2015 № Ф10-863/2015).
Поэтому, проходить предрейсовые/послерейсовые медосмотры директор не обязан.
Расходы на приобретение ГСМ для служебного автомобиля учитываются как расходы на содержание служебного транспорта на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии соответствия этих расходов критериям, указанным в ст. 252 НК РФ.
Оформление путевых листов является обязательным. (письмо Минфина РФ от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161). Путевые листы являются подтверждением расходов на автомобиль.
В путевом листе перед рейсом обязательно ставится отметка о техническом осмотре автомобиля, указывается дата и время проверки машины, которая заверяется подписью с указанием фамилии и инициалов, в частности, контролера технического состояния автотранспортных средств (п. 16.1 Порядка заполнения).
Это может быть водитель или механик, за которым закрепляется должностная обязанность по выпуску транспортных средств на линию и проведению предрейсового техосмотра. Если такой сотрудник отсутствует, то отметка может быть проставлена в сервисном центре за плату. Следует учитывать, что за отсутствие предрейсовых осмотров транспортных средств организация может быть оштрафована на 30 тыс. рублей и ей грозит отказ в выплате страхового возмещения, если автомобиль попадет в ДТП (ч. 3 ст. 12.31.1 КоАП РФ). Делаем вывод, что отметка о дате и времени проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства обязательна в путевом листе всех организаций, в том числе не являющихся транспортными.
Когда работник (в т.ч. и директор) будет отчитываться о расходовании денег по корпоративной карте, к авансовому отчету он должен приложить документы, подтверждающие расходы, а также: если снимал с корпоративной карты наличные деньги — квитанции банкоматов; если расплачивался картой через электронные терминалы — квитанции электронных терминалов (слипы).

Налоговый агент обязан перечислять удержанный НДФЛ в инспекцию по месту своего учета.НО, если у организации есть обособленное подразделение, НДФЛ с выплат работникам подразделения необходимо уплатить в инспекцию по месту его нахождения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Не имеет значения, выделено оно на отдельный баланс или нет.Обособленное подразделение – это любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, т.е. места, созданные на срок свыше одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).Понятие рабочего места закреплено в Трудовом кодексе РФ (ст. 209 ТК РФ). При этом ТК РФ не регулирует отношения, возникающие на основании гражданско-правовых договоров (договоры подряда, возмездного оказания услуг и т.п.). Если с физлицом оформлен договор оказания услуг, рабочего места у него не возникает. Соответственно, это не приводит к образованию обособленного подразделения.Таким образом, НДФЛ с вознаграждения исполнителя по ГПД необходимо перечислить в налоговый орган по месту учета организации — заказчика услуг. Если договор подряда заключен от имени обособленного подразделения, тогда перечисляем НДФЛ по месту регистрации этого ОП, если оно выделено наотдельный баланс.В платежке нужно указать реквизиты налогового органа, в котором налоговый агент (его обособленное подразделение) состоит на учете/Пример заполнения поля «Назначение платежа»»Налог на доходы физических лиц, удержанный налоговым агентом из вознаграждения по договору-подряда № от за период (октябрь, например).Дата выплаты дохода — 14.10.2019».В поле 101 «Статус плательщика» проставляется значение «02». Это значит, что налог перечисляет налоговый агент.

Вопрос: Организация применяет уменьшенный тариф по страх.взносам, обязана ли организация увеличивать зарплату на величину суммы уменьшенных взносов?

Ответ: С 1 апреля 2020 г. для субъектов МСП установлены пониженные тарифы страховых взносов в части выплат сверх МРОТ на начало года, определяемых по итогам каждого календарного месяца (ст. ст. 5, 6, ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, пп. 16 п. 4, п. п. 8, 19 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Так, тариф страховых взносов на ОПС в отношении указанной части составит 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС, так и сверх предела указанной величины. Тариф взносов на ВНиМ составит 0%, а взносов на ОМС — 5%.

Алгоритм исчисления взносов представлен в Приложении к Письму ФНС России от 29.04.2020 N БС-4-11/7300@. При этом величина МРОТ является фиксированной. Ее размер не увеличивается на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (Информация ФНС России).

Такой обязанности организации, как увеличение зарплаты на величину суммы уменьшенных взносов данные нормы законодательства не содержат.

С какого дня выплачивать больничный

Если работник отработал полностью рабочий день, а вечером обратился в поликлинику и врач выдал ему больничный лист со дня обращения, возможно ли начислять пособие по нетрудоспособности со следующего дня, не меняя дату в листке нетрудоспособности?
Да, можно начислить работнику пособие со следующего дня, а менять дату в листке нетрудоспособности не обязательно. Потому что при обращении гражданина за медицинской помощью после окончания рабочего времени, по его желанию дата освобождения от работы в больничном листе может быть указана со следующего календарного дня. Это предусмотрено п.15 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н.
Но, если врач не обратил на это внимание, и указал в больничном листе дату посещения поликлиники, поэтому нужно согласовать с работником дату, с которой будет выплачиваться пособие по временной нетрудоспособности в рамках обязательного соцстрахования. Ведь это пособие представляет собой возмещение работнику заработка, утраченного в связи с его болезнью. Поэтому, за один и тот же день работнику не могут быть выплачены и заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности.
Следует выбрать что-то одно
Для решения этого вопроса, попросите сотрудника написать заявление, где он укажет, какую выплату ему начислить за этот день. Учитывая, что рабочий день он отработал полностью, заработная плата за этот день, вероятнее всего, будет больше, чем размер дневного пособия по болезни. Следовательно, права работника не будут нарушены.

Вопрос:

Необходимо ли,  для подтверждения факта перелета на самолете в дополнение к электронной маршрут-квитанции, представлять посадочные талоны? Может ли маршрут-квитанция электронного пассажирского авиабилета без посадочного талона служить подтверждением командировочных расходов на авиаперелет для целей налога на прибыль?

 

В силу ст. 252 НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п.2,  приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» маршрут/квитанция электронного пассажирского билета является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

При регистрации на рейс пассажиру выдается посадочный талон, в котором указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна.

Таким образом, учитывая, что посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс, в случае если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то для целей налогообложения прибыли организаций, документальным подтверждением факта получения услуги воздушной перевозки является не только маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), но и посадочный талон. Письмо МинФина РФ от 9 января 2017 г. N 03-03-06/1/80056

Вопрос: Может ли учредитель, он же генеральный директор выполнять свои обязанности, не получая при этом заработную плату, если это вновь созданная организация, если деятельность только началась, дохода нет, работников нет?
Ответ: Генеральный директор организации, который также является учредителем организации, не может выполнять свои обязанности безвозмездно, не получая при этом заработную плату, поскольку, даже если трудовой договор с ним не заключен, он все равно считается состоящим в трудовых отношениях с организацией.
Невыплата заработной платы даже в период, когда организация только начала свою деятельность, является неправомерной. 
Обоснование: В соответствии со ст. 273 Трудового кодекса РФ руководителем организации является физическое лицо, которое осуществляет руководство  этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.
На основании ст.56ТК РФ трудовой договор является соглашением между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично
выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.
Следует отметить, что деятельность генерального директора — единственного учредителя организации является трудовой независимо от наличия трудового договора. Такая позиция изложена Минздравсоцразвития России в Приложении к Приказу от 08.06.2010 N 428н.
В соответствии со ст.15ТК РФ трудовая функция выполняется за плату. Следовательно, даже если руководитель организации является единственным учредителем, он относится к лицам, работающим по трудовому договору.
В соответствии с абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор являются условия оплаты труда работника.
Согласно ч. 1 ст. 135 ТК РФ заработная плата определяется трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. В связи с вышесказанным в трудовом договоре должна быть запись об условиях оплаты труда работника. Отсутствие в трудовом договоре
оклада (фиксированного размера заработной платы) является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к административной ответственности, предусмотренной ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Таким образом, трудовое законодательство не содержит положений, позволяющих не начислять работнику заработную плату за те периоды, когда организация только начинает свою деятельность.